近日，支付宝被撤消高新技术企格，更有企业因不符合高新认定，补税高达7819万元！“高新”稽查趋严，税局到底查什么？企业如何自查？三哥给大家总结了，一文说清楚！

支付宝被撤消高新资格

最近，三哥看到上海市高新技术企业认定指导小组公布了2022年第一批撤销高新技术企业资格的通知及目录名单。

其中，我们熟知的“支付宝”赫然在列。

被取消的原因是：研发费用占比不达标。

针对此事，蚂蚁集团也作出了回应：到期后未再主动申请。

高新技术企业的认定是主动申请制，被认定为高新技术企业后，企业可享受多项税收优惠政策。在税收优惠的诱惑下，不少企业进行虚假认定，骗取国家补贴，最终面临补税+罚款！

下面三哥就给大家分享实实在在的案例！

不符合高新认定条件
补缴税款7819.17万元！

2022年9月13日，上市公司福达合金在中国证监会行政许可项目审查一次反馈意见回复中，披露了相关高新技术企业认定的情况。

1.披露原文

2.最终结果

该企业的4个标的公司共补缴税款及滞纳金共计7819.17万元。

所以，三哥认为不是认定高新成功就万事大吉了，一定要知道高新企业的稽查要点是哪些，要规避这些稽查要点，才能降低风险。

注意！

2022年高新技术企业的稽查要点

三哥给大家整理了高新企业常见的风险点和稽查要点，供大家参考，

1、什么是税务核查

税务核查是由税务部门具体承担的，主要针对高新技术企业产品（服务）收入、研发费用占比、科技人员占比三项指标以及企业所得税征收方式等的核查。

2、税务核查前的准备

接到核查通知后请认真准备，问清核查重点，一般情况下需要准备以下资料：

1.高企申报材料

2.营业执照原件

3.知识产权证书

4.近三年的研发费用辅助账或账套内的研发费用明细账

5.近一年的高新产品收入辅助账

6.近三年的年度审计报告

7.近三年的研发费用专项审计报告和近一年的高新产品收入专项审计报告

8.近三年的记账凭证

9.近一年的全员花名册和科技人员名单

10.科研项目立项报告和其他证明材料

11.近一年的销售合同、用户反馈报告

12.与研发相关的各项制度文件

13.其他资质文件

确保与研发相关的技术、财务、人事、项目等负责人在场。税务核查是高企认定流程的重要环节，税务人员有一票否决权，企业人员要积极配合，对于税务人员提出的问题要做出合理的解释。

3、指标核查主要内容

（一）企业所属国民经济行业是否为不适用研究开发费用税前加计扣除政策的行业。

不适用税前加计扣除政策的行业：

1.烟草制造业；

2.住宿和餐饮业；

3.批发和零售业；

4.房地产业；

5.租赁和商务服务业；

6.娱乐业；

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。

（二）企业所得税征收方式是否存在核定征收情况。

（三）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例是否不低于10%。

（四）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入（按企业所得税年度纳税申报表的口径计算的主营业务收入和其他业务收入之和）总额的比例是否符合以下要求：

1.最近一年销售收入小于5000万元（含）的，比例不低于5%；

2.最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

（五）企业近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入（收入总额减去不征税收入）的比例是否不低于60%。

（六）资格期满当年重新申请认定的企业申请认定当年与申请认定前一年，享受高新技术企业与研究开发费用加计扣除优惠政策情况。

4、数据比对内容

（包括但不限于以下六个方面）

（一）企业所属行业比对

查看企业认定申请材料中《企业注册登记表》“所属行业”是否与征管系统数据一致。

（二）企业所得税征收方式比对

查看企业近三个会计年度征收方式，企业认定申请材料中《企业注册登记表》“企业所得税征收方式”是否与征管系统数据一致，如不一致，应当以征管系统数据为准。

（三）高新技术产品（服务）收入占比比对

1．高新技术产品（服务）收入数据比对

查看《高新技术企业认定申请书》“主要情况表-近一年高新技术产品（服务）收入”栏数据，与分产品（服务）填写的“上年度高新技术产品（服务）情况表-上年度销售收入”栏各表合计金额、“高新技术产品（服务）收入专项审计报告”中确认的高新技术产品（服务）收入数据比对。

资格有效期满重新认定的，还要与征管系统中企业所得税年度申报表A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》中的“本年高新技术产品（服务）收入”行次数据比对。

2．总收入数据比对

查看《高新技术企业认定申请书》“主要情况表-近一年企业总收入”栏填写金额，与征管系统企业所得税年度申报表计算数据比对。

3、高新技术产品（服务）收入归集的前提，对应的产品必须是由企业相关知识产权的技术应用生产而获得的，所以要说明知识产权与产品的关联性。

（四）企业科技人员占比比对

查看《高新技术企业认定申请书》“人力资源情况表”内“企业职工”“科技人员”栏对应“总数（人）”行次数据，与征管系统中企业所得税年度申报表A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中“从业人数”行次数据参照比对。资格有效期满重新认定的，还要与A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》中的“本年科技人员数”“本年职工总数”行次数据比对。

企业须提供申请认定时在职职工人员证明材料，如工资证明，社保证明，劳动合同等以及科技人员考勤表，工时分配表等。

需要注意高新技术企业资格认定与企业所得税年报二者在统计职工人数方面的口径差异：前者按照月平均值计算，后者按季度平均值计算。

（五）研究开发费用占比比对

1.研究开发费用数据比对

1）研发费用是否设置研发支出专账或辅助账，核算研发项目的各支出明细科目费用，并以此作为依据进行核查；

2）是否制定研发费用分摊依据，准确归集各项目的研发费用：

① 人员人工费

②直接投入费用

③折旧费用和长期待摊费用

④无形资产摊销

⑤设计费用

⑥ 装备调试费用与试验费用

⑦委托外部研究开发费用

⑧ 其他费用

2.销售收入数据比对

（六）高新技术企业资格期满当年重新申请认定的企业，已享受优惠情况比对

查看企业申请认定当年与申请认定前一年，高新技术企业低税率优惠与研发费用加计扣除优惠政策享受情况。

已认定的高新技术企业资格

被取消的原因及如何维护？

高企在有效期内累计两年未提交年报发展情况，将被取消高新技术企业资格。

发生严重环境违法行为，将被取消高新技术企业资格。

申请认定材料存在知识产权作假情况，将被取消高新技术企业资格。

要如何维护高新技术企业呢？

1、及时报送年报。

每年5月底前在“高企认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况表。高企资格有效期内，累计两年未填报年度发展情况表，将被取消高企资格。

填写年报时请自查填写的数据是否符合要求：①高新技术产品（服务）收入占比不低于60%；②科技人员占比不低于10%；③境内发生的研发费用总比例不低于60%；

2、主动关注复核。

已认定的高企，还需要接受有关部门的日常管理，发现不符合认定条件的，认定机构复核认定条件，企业应积极关注高新产品（服务）收入占比、科技人员占比、研发费用占比及知识产权等情况。

复核不符合认定条件的，取消高企资格，税务机关追缴其自发生上述行为之日所属年度起或不符合认定条件年度起已享受的高企税收优惠。

3、及时报告企业发生的重大变化。

企业发生更名或认定条件发生重大变化（分立、合并、重组及经营业务发生变化等）三个月内向认定机构报告，审核符合认定条件的，高企资格不变，重新核发认定证书，编号与有效期不变。

审核不符合认定条件的，自条件变化年度起取消其高企资格，税务机关追缴其自发生上述行为之日所属年度起或不符合认定条件年度起已享受的高企税收优惠。

4、重点关注高企资格期满时缴交所得税。

高企资格期满当年，在通过重新认定前，所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高企资格的，应按规定补缴税款。

高企资格有效期三年，到期需要重新认定的企业要提前做好工作安排（知识产权、成果转化等各项工作）。

5、异地搬迁。

跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业须向迁入地认定机构提交有效期内《高新技术企业证书》及迁入地工商等登记管理机关核发的完成迁入的相关证明。

完成整体迁移的，高企资格继续有效，编号和有效期不变；部分搬迁，由迁入地认定机构重新认定。

三哥再次提醒，高新技术企业认定3年有效期，企业须重视高企认定后的管理，以享受相关国家优惠政策。