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举例说明 | 年终奖少缴税，选择哪种计税方式？
年终奖到手
选择哪种计税方式更划算
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什么是年终奖？
如何计算纳税？
方法一：并入综合所得计算纳税
将全年一次性奖金并入当年综合所得，合计数按照综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，合并计算纳税。计算公式：综合所得应纳税额={累计综合所得收入（含全年一次性奖金）－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除－捐赠}×适用税率－速算扣除数
方法二：单独计算纳税
根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定，2027年12月31日之前，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
注意：一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。
个人所得税APP
不会计算也没关系，在办理个税年度汇算时，您可以登录个人所得税APP，依次点击【服务】-【综合所得年度汇算】，在“收入和税前扣除”界面，点击“工资薪金”栏右侧提示框，选择全年一次性奖金计税方式，系统会自动计算出两种计税方式下的应退（补）税额，比较一下，哪种划算选哪种即可。举例说明
例1：
小周全年工资120000元，年终奖60000元，“三险一金”等专项扣除、专项附加扣除全年合计扣除30000元，可享受减除费用60000元。1.若选择并入综合所得计算纳税：将年终奖60000元和工资120000元合并计税，扣除减除费用60000元和其他扣除30000元。应纳税所得额=60000+120000-60000-30000=90000元，适用税率为10%，速算扣除数为2520。全年应缴纳个人所得税=90000×10%-2520=6480元。
2.若选择单独计算纳税：（1）计算年终奖应纳税额：全年一次性奖金收入除以12个月=60000÷12=5000元，适用税率为10%，速算扣除数为210。年终奖应纳税额=60000×10%-210=5790元。
（2）计算其他综合所得应纳税额：120000元工资扣除减除费用60000元和其他扣除30000元后，应纳税所得额=30000元，适用税率为3%，速算扣除数为0。其他综合所得应纳税额=30000×3%-0=900元。
（3）全年应缴纳的个人所得税税额=年终奖应纳税额+其他综合所得应纳税额=5790+900=6690元。
对比可知，小周并入综合所得计算纳税需要缴纳个税6480元，单独计算纳税需要缴纳个税6690元。由此可见，对小周来说，选择并入综合所得计算纳税更划算一些。
例2：
小王全年工资200000元，年终奖50000元，“三险一金”等专项扣除、专项附加扣除全年合计扣除30000元，可享受减除费用60000元。1.若选择并入综合所得计算纳税：将年终奖50000元和工资200000元合并计税，扣除减除费用60000元和其他扣除30000元后。应纳税所得额=50000+200000-60000-30000=160000元，适用税率为20%，速算扣除数为16920。全年应缴纳个人所得税=160000×20%-16920=15080元。
2.若选择单独计算纳税：（1）计算年终奖应纳税额：全年一次性奖金收入除以12个月=50000÷12=4166.67元，适用税率为10%，速算扣除数为210。那么年终奖应纳税额=50000×10%-210=4790元。
（2）计算其他综合所得应纳税额：200000元工资扣除减除费用60000元和其他扣除30000元后。应纳税所得额=200000-60000-30000=110000元，适用税率为10%，速算扣除数为2520。其他综合所得应纳税额=110000×10%-2520=8480元。全年应缴纳的个人所得税税额=年终奖应纳税额+其他综合所得应纳税额=4790+8480=13270元。
对比可知，小王并入综合所得计算纳税需要缴纳个税15080元，单独计算纳税需要缴纳个税13270元。由此可见，对小王来说，选择单独计算纳税更划算一些。
温馨提示：
由于每个人工资薪金数额及构成不同，因此选择哪种计税方式更划算也因人而异，需要具体分析，根据实际情况选择最划算的计税方式。
制作：南川税务