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稽查补税的账务处理

小颖言税
2024-08-27

一、补征税款账务调整

1.稽查发现将自产产品对外赠送未进行账务处理,未缴纳增值税
(1)调整以前年度损益
借:以前年度损益调整
贷:库存商品
应交税费-增值税检查调整

(2)结转增值税税金
借:应交税费-增值税检查调整
贷:应交税费-未交增值税

(3)缴纳增值税税金
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款

(4)补提附加税费
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加

(5)缴纳附加税费
借:应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
贷:银行存款

2.稽查发现以自产产品对外捐赠、对外销售未确认收入,未缴纳增值税
(1)调整以前年度损益
借:以前年度损益调整
贷:库存商品
应交税费-增值税检查调整

借:应收账款
贷:以前年度损益调整
应交税费-增值税检查调整

借:以前年度损益调整
贷:库存商品

(2)结转增值税税金
借:应交税费-增值税检查调整

贷:应交税费-未交增值税


(3)缴纳增值税税金
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款

(4)补提附加税费
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加

(5)缴纳附加税费
借:应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
贷:银行存款

二、税收滞纳金

缴纳税收滞纳金
借:营业外支出-税收滞纳金
贷:银行存款

三、税务罚款账务处理

缴纳税收检查罚款
借:营业外支出-行政性罚款
贷:银行存款

四、补提企业所得税

借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交企业所得税

五、结转以前年度损益调整

借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整

(1)以前年度多计收益,少计费用时
借:应交税费—应交企业所得税
贷:以前年度损益调整

(2)以前年度少计收益,多计费用时
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交企业所得税


(3)结转以前年度损益科目时

借:利润分配—未分配利润(或借:以前年度收益调整)

贷:以前年度损益调整(或贷:利润分配—未分配利润)


参考“税务通2020”,小颖言税二次整理。

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