会计司答复：城建税减半，如何进行账务处理？

答复单位：财政部会计司

答复日期：2021年11月30日

      1.问：我公司为增值税小规模纳纳人，享受城市维护建设税减半征收的政策。会计账务处理是先全额计提再将减免的税款转入其他收益，还是直接按减半后的金额计提？

       您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

       根据您所提供的背景信息，对于当期直接减半征收的城市维护建设税，企业可根据实际缴纳金额进行账务处理。对于当期计提后减免的城市维护建设税，企业应当冲减相关费用或计入当期损益。

       本答复仅适用于该问题所提供情形下的会计处理。其他类似问题仍需根据企业具体情况具体判断和会计处理，不宜简单直接适用。 

       2.在新财务会计准则的要求，关于安全生产费用应该如何核算，计提的频次应该按照年还是按照月进行计提

       您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

      企业应根据《企业会计准则解释第3号》（财会〔2009〕3号）第三项等有关规定对高危行业企业提取的安全生产费进行会计处理。

       关于安全生产费的计提频次问题，请咨询财政部资产管理司、应急管理部等有关部门

        3.请问是否有财政部关于印发律师事务所相关业务会计处理规定（财会〔2021〕22号） 的文件。在官网并没有查询到。

         您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

《关于印发<律师事务所相关业务会计处理规定>的通知》（财会〔2021〕22号）已在会计司官网上发布，相关链接为：http://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202110/t20211008_3756963.htm。 

      4.我公司购进货物并取得增值税专用发票抵扣后又发生退货，退货后对方开具了红字的增值税专用发票给我公司。问：我公司收到红字增值税专用发票的增值税账务处理是作为进项税转出处理还是作为进项税红字处理？

      您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

     企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于“进项税额抵扣情况发生改变的账务处理”的相关规定进行会计处理。 

来源：会计司，转自阿康小财税