以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税

以非货币性资产对外投资的个人

对非货币资产转让所得应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，一次性缴税有困难的，可合理确认分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，在不超过5年期限内缴纳。

1.非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

2. 非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。

3. 个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。

4.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

1.《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）

2.《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）

更多解读

（一）增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税

（二）小型微利企业减免企业所得税

（三）增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”

（四）重点群体创业税收扣减

（五）吸纳重点群体就业税收扣减

（六）退役士兵创业税收扣减

（七）吸纳退役士兵就业企业税收扣减

（八）随军家属创业免征增值税

（九）随军家属创业免征个人所得税

（十）安置随军家属就业的企业免征增值税

（十一）军队转业干部创业免征增值税

（十二）自主择业的军队转业干部免征个人所得税

（十三）安置军队转业干部就业的企业免征增值税

（十四）残疾人创业免征增值税

（十五）安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

（十六）特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退

（十七）残疾人就业减征个人所得税

（十八）安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

（十九）安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

（二十）长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

（二十一）回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

（二十二）国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税

（二十三）国家级、省级科技企业孵化器免征房产税

（二十四）国家级、省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税

（二十五）国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税

（二十六）国家级、省级大学科技园免征房产税

（二十七）国家级、省级大学科技园免征城镇土地使用税

（二十八）国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税

（二十九）国家备案众创空间免征房产税

（三十）国家备案众创空间免征城镇土地使用税

（三十一）创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十二）有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十三）公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十四）有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十五）有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十六）天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十七）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税