财富管理 · 研究 | 金税四期背景下企业转账给个人的十种合法方式（上）
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最近我们见到这样一个客人，王先生，某服装品牌创始人，在服装行业深耕多年，公司账户积累了大量的利润，王先生不知除“股息分红”方式之外，是否还有其他合法的方式将钱拿出来？王先生一向对公司的涉税事宜非常谨慎，因此感到非常苦恼。
在金税四期的背景下，不合法的公转私的路径将为自己和公司带来处罚的风险，甚至也会影响到公司的品牌影响力和社会声誉。那么，企业转账给个人有哪些合法的方式？
作者 | 王帅锋
方式一：利润分红
若个人是公司股东、个人独资企业经营者或合伙企业的自然人合伙人，可以通过利润分红的方式将企业利润转账给个人。但利润分红也会为个人带来20%或5%-35%的个人所得税成本。
若公司未分配利润过大，长期不分红，是否会带来税务风险呢？分红是股东的一项权利，可以选择分红，也可以选择不分红；可以选择此时分红，也可以选择彼时分红。从现有法律法规上看，并无规定股东应该多久分红一次。但股东投资公司就是为了获利，若长期不分红，将公司利润累积于公司，“事出反常必有妖”，税务机关从账表上看，可能会怀疑公司未分配利润存在“虚挂”，而实际上，公司股东已经通过其他形式将利润转移出去了。一旦公司遭遇税务检查，很可能会引起税务机关的关注。
方式二：发放工资
股东可以作为公司员工，通过向公司提供管理等工作，由公司向个人发放工资，此时个人获得的收入就是“工资薪金所得”，需要按照《个人所得税法》的规定，缴纳3%-45%的个人所得税。
发放工资是企业向个人转账的合法方式，但也需注意薪酬发放的税务风险。曾经有一公司几乎所有员工工资都在5000元左右，引起税务局的注意。经进一步调查，发现公司管理费用存在异常，公司最终承认：存在工资拆分的情况，即一部分工资采用票抵的方式进行发放。最终，该公司补税、罚款、滞纳金等合计超过120万元。所以，如果公司大部分员工，无论是基层、中层，甚至高层管理人员，工资都集中在5000元左右，想不被查都难，也极易引起金税四期系统的预警。
金税四期背景下，税务机关会通过大数据比对公司工资表人员、花名册人员、社保缴纳人员是否一致，也会比对公司员工个人所得税不同月份、年度的申报纳税情况。因此，企业需警惕虚列名册、假发工资的行为。
方式三：发放劳务报酬
若个人未曾与公司签订《劳动合同》，而是签订了《劳务合同》，此时个人通过向公司提供劳动，可以以“发放劳务报酬”的形式向个人转账。但劳务报酬需要按照发放金额的80%并入综合所得，在年度汇算清缴时按照3%-45%的税率缴纳个人所得税。
方式四：发放董事费
董事费，一般是指经董事会决定支付给董事会成员的合理的劳动报酬。因此，若个人是董事会成员，可以以“发放董事费”的方式向个人转账。
如果董事与企业实际签署了劳动合同，并由企业支付工资薪金，并在工资薪金基础上发放一定金额的董事费，则该董事费也同时属于该董事的工资薪金组成部分，按工资薪金性质，由该企业按累积扣除法预扣预交个人所得税，该董事应按照个税法的要求并入综合所得，按年度汇算清缴。
如果董事未与企业实际签署劳动合同，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。
方式五：费用报销
员工日常工作中一般会涉及到这样的一些报销事项：差旅费、交通费、住宿费、餐费、办公费、修理费、咨询费、技术开发费、业务招待费（发生额60%和年收入的5‰孰低）、会议费（证据资料包括合同、发票、名单、内容等）、租赁费、广告宣传费（不超过当年销售收入的15%，其余准予以后纳税年度结转扣除）等等。
但需要注意费用报销的税务风险。首先，费用报销事项一定是真实发生的，且与公司经营业务紧密相关的事项。比如一家餐饮企业在费用报销的发票中，存在大量服装购销发票；又如一家没有车辆的企业，却存在大量加油费发票……
其次，报销金额要具有合理性，且报销事项不能混同。曾经某地税务稽查机关工作人员在税务稽查时发现，某家大型药企在将餐费与会议费混同，财务上列支了亿元会议费。检查组发现，仅从报销凭证看，该公司小型研讨会的地点大多在餐厅包间，从此无法界定报销事项属于会议费还是餐费。根据规定，列支会议费的入账材料应反映会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及支付凭证。餐费发票只能反映用餐的事实，却无法反映研讨会的内容及形式。除餐费发票，企业应提供其他合法有效的凭证，形成一个证据链，证明该项会议费是真实发生且与取得收入直接相关的支出。
金税四期真的要来了，企业与个人间的转账也会被纳入税务机关的监控之中，不合理合法的转账交易将会引起税务系统预警，为自身带来税务风险和麻烦！
下篇将继续为大家分享企业向个人转账的其他五种合法方式，敬请关注！
附文：向下滑动查看
1.《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股利、红利所得，按“利息、股息、红利”所得，按“利息、股利、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
2.《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）
个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。
3.《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）
二、（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
供稿作者
王帅锋
■ 高朋律师事务所特别约稿
税务筹划师，国际反洗钱师，南开大学硕士，拥有证券从业资格、基金从业资格，执业领域为财富管理、税务规划、公司合规等。长期从事境内外财富管理与涉税法律服务等相关工作，曾为多个国家和地区的高净值人士提供法税服务。擅长家族信托方案设计与落地、保险金信托方案设计与落地、家族财富风险识别与防范、税务身份识别与规划、海内外投资税务支持、CRS合规规划、金税四期下家企税务风险诊断、合同法税同审、税务日常咨询、家企税务自查协助、税务稽查应对与争议解决、法税培训等。
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