又一偷税漏税大案！

就业与创业 2024-04-11

罕见！定性偷税并处罚！研发费用加计扣除引发的偷税案！

2022年10月20日，国家税务总局无锡市税务局稽查局对****电子科技有限公司“将对原有材料的性能改善、提升等费用作为研发费用加计扣除”偷税案件作出《税务行政处罚决定书》，主要内容跟着翅儿一起往下看！

Part.1

警惕！研发费用加计扣除

也容易引发偷税！

来源：江苏省税务局

【案件名称】****电子科技有限公司-逃避缴纳税款

【处罚事由】你单位2018年研发费加计扣除项目中，“IT180A汽车板推广专案”等7个项目实际属于对原有材料的性能改善、提升等，而非新开发，不应适用税前加计扣除政策。以上项目共列支研发费用7265814.06元，2018年企业所得税汇缴时按75%加计扣除应纳税所得额5449360.55元。

【处罚依据】《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；”应调增2018年应纳税所得额5449360.55元，涉及2018年企业所得税817404.08元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”

【处罚结果】对你单位2018年研发费用加计扣除部分造成少缴的企业所得税处50%罚款，为408702.04元。

最近，研发费用加计扣除新政策公布，一些行业也要注意，比例发生了大调整，那么具体政策如何呢？

Part.2

偷税罪的处罚标准

研发费用加计扣除新政

2022偷税罪的处罚标准是怎样的？

纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的，依照《刑法》第二百零一条第一款的规定定罪处罚：

1、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；
2、在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；
3、经税务机关通知申报而拒不申报纳税；
4、进行虚假纳税申报；
5、缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。

扣缴义务人实施前款行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。

《中华人民共和国刑法》

第二百零一条　【逃税罪】

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

恩罚并施，才能更好的推进企业发展。那么，今年研发费用税前加计扣除有哪些新福利政策呢？

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。

包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

金税四期后，国家对于偷税漏税的处罚越趋严格，那么国家对于偷税漏税的标准是什么呢？哪些被判定为高危行为呢？

Part.3

个人、企业要注意以下高危行为

避免引发偷税风险！

对于个人而言，要严防以下高危行为，避免引发偷税风险：

1、股权转让不申报、虚假申报

根据《个人所得税法》的规定，如果发生个人股权转让行为，转让者应就其股权转让所得，按“财产转让所得”在规定期限内进行个人所得税纳税申报，并足额缴纳个人所得税。如果在股权转让时，转让者不进行纳税申报或进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款，将构成偷税受到税务行政处理处罚甚至被追究刑事责任。

2、阴阳合同隐匿收入

范冰冰税案、郑爽偷税新闻使“阴阳合同”偷税的行为为公众所熟知。包括影视明星在内的高收入群体，常有获得高额劳务报酬的情况，由于合同金额较大，因而需要承担较高的税负。采用“阴阳合同”掩饰真实交易金额，可以将部分收入隐藏，从而逃避缴纳税款。但实际上，税务部门对于真实交易信息并非不能掌握，如果能够获取银行账户流水信息，就能够在一定程度上戳穿虚假的合同金额。

3、编造虚假交易套现发薪

通过编造虚假交易偷逃个税，也是个税领域普遍存在的问题。例如，为达到少缴个人所得税的目的，有的企业和服务类公司（如劳务公司、派遣公司）签订合同虚构交易，以表面购买某种服务为掩护，将要付给高管、员工的工资薪金转移至服务类公司，再由服务类公司套现给企业高管和员工，一旦被税局查处，将面临补缴税款、滞纳金处理和罚款处罚。

4、转变收入性质逃避纳税

这种行为在最近查处的带货主播偷税案中表现的尤为明显。由于劳务报酬最高级税率要高于经营所得最高税率，将个人劳务报酬转为个体工商户收入可以降低其收入的适用税率，达到减少纳税的目的，然而该种行为如果被认定为转变收入性质避税，则面临构成偷税的风险。

5、利用税收洼地转移收入

对于高收入人士，在税收洼地设立个体工商户、个人独资企业则能够通过享受核定征税等优惠实现少缴个人所得税的目的。但是，如果只是为了逃避缴纳个税而并无实际经营，则面临被查处要求补缴个税及加收滞纳金的风险，随着核定征收政策收紧，该种方式在未来的存在空间将缩小，面临的偷税风险越来越严重。

6、虚开发票冲减收入

近年来，虚开发票现象屡见不鲜，甚至成为某些高收入者冲减收入、抵免税收的手段之一。虚开发票冲减收入以减少纳税不仅属于偷税行为，虚开发票行为本身还可能构成虚开违法甚至犯罪，被追究行政责任甚至刑事责任。

对于企业而言，以下六类偷税行为应重点防范：

1、私户收款隐瞒收入

有许多企业为了避免缴纳企业所得税，将本应由公司账户收取的款项，转由个人账户收款，不记入企业账簿，在向税务机关申报纳税时隐瞒相关收入，该类行为属于不列、少列收入进行虚假纳税申报的偷税行为。

2、未开票收入不入账

无论是否开票，只要发生的销售行为、确认销售收入，均应当申报纳税。对于未开票销售收入，如果公司未申报纳税，一旦经税务机关查证属实，则将认定其少列或不列收入，同样属于偷税行为。

3、签订阴阳合同虚假申报

签订阴阳合同偷税也经常发生在企业的身上。对于应税交易，通过签订两份合同，通过虚假的“阳合同”隐藏交易金额，向税务部门申报逃避缴纳税款，属于《税收征收管理法》规定的进行虚假的纳税申报的偷税行为。

4、多列成本、费用偷税

多列成本、费用等支出以减少纳税也是众多企业可能发生的偷税行为。实务中，通过多报工资和劳务费虚增成本费用，利用咨询费、会议费等形态业务虚增支出等行为尤为常见，以上行为都属于多列支出的偷税行为。

5、关联交易避税

近年来，企业间的关联交易逐渐增多，通过关联交易逃避纳税的手段也更为多样，同时，面临的涉税风险也愈发明显。在关联企业间，企业实施明显低于市场价格向关联企业销售产品、无偿出租房屋等行为，都容易引发税务机关的关注，可能被认定偷逃税款追究责任。

6、利用优惠政策偷税

国家出台的税收优惠政策，是为了对有关企业进行扶持或鼓励，以更好地促进国家经济的发展，但实务中有的企业却利用税收优惠政策偷税，如有的企业通过伪造申报材料获取高新技术企业认定，从而实现少缴税款的目的，则可能被定性为进行虚假纳税申报的偷税行为。

Part.4

金税四期下！偷税漏税就别想了！

51种情况将重点监控！

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