节税锦囊|合理分拆业务/公司,适度少缴消费税
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【锦囊编号】:008
【综合星级】:★★☆☆☆
【节税比例】:低
【难易指数】:容易
【风险控制】:一般
【锦囊时效】:长期有效
【适用行业】:所有缴纳消费税的行业
【关 键 字】:消费税,生产环节
1、消费税(曾经的奢侈税)绝大部分是在生产环节征收。
举个例子:你的公司生产高档化妆品,那么销售给批发商、零售商或客户的时候就需要缴纳消费税,比如价格为1,300元,就要按照1,300/1.13*15%=150元缴纳消费税。
而批发商或零售商再销售的时候就不需要缴纳消费税了。
方案还是那一招:拆!
拆公司同时拆业务:成立一个销售公司,先用较低的价格把产品卖给销售公司,然后由销售公司卖给批发商、零售商或客户。
比如,你的公司把高档化妆品以678.00元卖给销售公司,那么你只需要缴纳678.00/1.13*15%=90元的消费税。
【节税效果】
假设前提:你的公司主营业务为高档化妆品,预计年收入1,300万左右,销售给渠道的单价为1,300元,合理的成本+利润价格大约在678.00元。按照节税规划前后进行测算:
单纯计算消费税的节税比例还是非常高的,达到了40%;增值税从整体来看没有减少;企业所得税从整理来看按照消费税节税的部分多缴了5%-25%。
也就是说该锦囊对整体税负的节税比例在30%-38%之间。
【注意事项】
1、卖给销售公司的定价是技术更是艺术,要给税务局一个合理的理由很重要。
2、这个方案是现在普遍通行的做法,看看五粮液、茅台基本都是先销售给自己的销售公司,然后再销售给渠道或消费者,汽车也是一样。
3、单独设立销售公司会适当的增加一些管理成本。
4、未来消费税可能由生产环节向销售环节转移,对缴税数额影响不大,对价格有可能存在一定影响,但是对如何征收提出了巨大的挑战,另行文解读。
【政策文件】
《中华人民共和国消费税暂行条例》国务院令2008年第539号
《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局令第51号
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