【AFR喜报】热烈祝贺方红生教授的合作论文在国内顶级期刊《经济研究》发表

近日，AFR研究员方红生教授、经济学院博士生胡稳权、张旭飞、苏云晴合作的论文《增值税税率简并政策的行业税负效应》在《经济研究》2022年第7期发表。

增值税税率简并政策的行业税负效应

作者

方红生  胡稳权  张旭飞  苏云晴

内容提要

本文对增值税税率简并政策及其配套措施的行业税负效应进行了评估，并对其是否实现了主要行业税负明显降低和所有行业税负只减不增两大目标进行了回答。本文拓展了间接税税负转嫁模型，提出了新的行业税负效应评估方法，并利用投入产出表数据对三次税率简并政策及其配套措施的行业税负效应进行了全面评估。结果显示：（1）由于行业覆盖范围和法定税率下降程度存在差异，三次税率简并的税负效应相差较大，后两次简并的受益行业数量更广、整体减税幅度更大，但均无法使所有行业的税负只减不增或所有主要行业的税负明显降低；（2）增值税税率简并最终实现了较普遍的减税效果，不仅使大部分行业实现税负下降，也使大部分主要行业的税负明显降低，但仍有部分行业（尤其是服务业）的税负出现上升；（3）配套措施虽然成效显著，但仍无法确保所有行业税负只减不增，也无法使所有主要行业的税负都下降。本文还对2021年两会提案中两种进一步简并方案进行了评估，发现将13%税率调至9%，而9%和6%两档调至5%的三档并两档方案有着更好效果。

关键词

增值税税率简并  配套措施  行业税负效应  两大目标  进一步简并

作者简介

方红生，浙江大学金融研究院研究员，浙江大学经济学院财政学系财政学教授，博士生导师，教育部青年长江学者, 浙江省杰出青年基金获得者, 浙江大学经济学院副院长,复旦大学中国经济研究中心博士，浙江大学不动产投资研究中心主任，浙江大学财税大数据与政策研究中心副主任，教育部财政学类专业教学指导委员会委员，财政部“财税改革研究”专家工作室固定专家，中国财政学会理事，中国税收教育研究会第三届常务理事，浙江省财政学会第八届理事会常务理事、副秘书长，浙江省高等学校金融学类专业教学指导委员会秘书长，杭州市人民代表大会常务委员会咨询专家，浙江省机构编制管理研究会第一届理事会理事, 浙江省哲社十四五规划专家，上海市科技专家，财政学国家一流专业建设点负责人, 浙江大学经济学院数字经济实验室（首批校级培育）负责人, 浙江大学社科学部学术委员会委员。主要研究领域：财政税收体制、宏观经济中的政治经济学。

  他在《经济研究》、《管理世界》等中文权威期刊和The World Economy、China Economic Review等英文著名SSCI期刊上发表30余篇学术论文，主要出版3本著作，其代表作是《中国式分权、内生的财政政策与宏观经济稳定：理论与实证》（格致出版社、上海三联和上海人民出版社）和《财政收入集权的激励效应再评估：基于新兴财政收入集权理论的视角》。他在价格水平决定的财政理论（FTPL）在中国的适用性检验、中国地方政府周期性财税行为、中国税收超GDP增长之谜的破解、分税制改革的激励效应、政府间财政收入分配改革（含中央和地方以及省以下）等方面取得了有影响的研究成果。过去十年，他和合作者以问题为导向在构建中国特色的政府间财政关系理论方面做出了系统性、成体系的重要贡献，提出了新兴财政收入集权理论、政府财政收入集权适度理论、产业结构转型的倒U型关系理论，以及省以下政府间财政收入分配理论。

  他的研究成果曾获得中国青年经济学家优秀论文奖1项和省部级优秀成果奖4项，其中一等奖1项，二等奖2项，三等奖1项。他主持的项目有国家社科重点项目、国家社科青年项目、教育部重大项目、省杰出青年科学基金项目各1项，国家高端智库项目1项，省社科重大招标项目2项，其他省部级项目4项。 

  他的《公共经济学前沿专题》和《截面和面板数据分析》课分别入选浙江大学本科生专业课程思政建设项目和首批浙江大学研究生素养与能力培养型课程建设项目。《公共经济学前沿专题》为校一流本科课程，中国大学平台慕课《面板数据分析与Stata应用》累计选课4万余人次。出版《面板数据分析与Stata应用》和《税务案例》（合作）两本有影响的教材。荣获高等教育国家级教学成果奖二等奖，省教学成果奖特等奖和一等奖。主持省教改项目1项，作为子课题负责人承担国家教改项目2项。

  作为教师，他长期坚持科研驱动式教学，与时俱进，努力实现科研与教学的良性互动，既提高了学生的研究创新能力，又提高了自己的学术水平。教学相长，相互成就。

来源：AFR行政办

编辑：常如意

审核：胡迪明