刷单有风险 电商需谨慎

近年来，随着电子商务行业迅猛发展，刷单也应运而生，成为少数电商提升商业信誉、吸引客户眼球的一种手段。所谓刷单，一般指由网店卖家提供购买费用，让刷单人员（以下简称刷手）向指定的网店卖家购买商品以提高其销量和信用度，并填写虚假好评的行为。通过这种方式，网店可以获得较好的搜索排名以吸引顾客，伪造良好的信誉情况。网店的刷单行为在误导消费者选择、扰乱正常市场经营秩序的同时，也给网店带来了诸多税务风险。

首先，刷单本身属于非法行为，无法取得合法票据。刷单行为本身属于《反不正当竞争法》明令禁止的行为。根据《企业所得税法》和《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）的规定，未按规定取得合法有效的凭据不得在税前扣除。由于刷手向电商企业提供的是非法服务，收取的刷单费用无法提供合法有效票据，使得电商的此类支出无法在企业所得税前扣除。

其次，刷单模拟正常订单流程，存在被认定为偷税的风险。网购往往需要消费者预付货款，而企业通过刷单虚构收入，并无现金流水进入其账户。为解决问题，企业往往让员工个人先行代垫刷单所需货款交给刷手，刷手完成刷单行为后，员工再通过各种方式从企业将代垫货款取回，实现资金回流。由于并非真实交易，刷单销售金额不会反映在企业的会计账簿上，但是企业自身无法修改网购平台的销售记录。在检查中，税务机关一旦发现平台销售数量和金额与会计账簿记录不一致，必然会怀疑企业存在隐瞒收入的行为。一般情况下，企业为防止刷单的异常交易行为被网络销售平台发现，会刻意模拟正常订单流程的形式操作，使得现金流、物流和好评一一对应、相互匹配，最终难以举证自身只是刷单行为，存在被税务机关认定为偷税的风险。

有部分企业为消除刷单被认定为偷税的风险，主动将虚构交易金额作为应税收入，申报纳税，全额计算缴纳增值税和企业所得税，同时此类交易一律不开具增值税发票。企业认为如此操作就能规避风险，但这种做法是错误的。根据《税收征收管理法》第六十四条的规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。企业编造虚假计税依据，多缴纳税款的行为虽然不会被认定为偷税，但违反了上述规定，依然存在风险。

再次，如果刷单被有关部门查处，行政罚款不得税前扣除。《反不正当竞争法》第八条规定，经营者不得对其商品的性能、功能、质量、销售状况、用户评价、曾获荣誉等作虚假或者引人误解的商业宣传，欺骗、误导消费者；不得通过组织虚假交易等方式，帮助其他经营者进行虚假或者引人误解的商业宣传。这实际上是禁止了电商的刷单行为。如果电商执意从事刷单行为，最高将被处以一百万元以上二百万元以下的罚款，并可能被吊销营业执照。根据《企业所得税法》第十条的规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。因此，企业因刷单行为造成的罚款支出将不得税前扣除，增加了企业成本。

最后，如果刷单行为被税务机关发现，会影响纳税信用等级评定。依据《纳税信用管理办法（试行）》的规定，不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的，本评价年度不能评为A级。对C级和D级纳税人，主管税务机关可采取将其列入年度检查计划重点检查对象，并采取严格审核其验证、年检等报送资料，发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法，对增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣等措施以加强管理。刷单电商一旦被发现编造虚假计税依据，将影响其信用等级评定，而一旦被评定为C级或D级纳税人，主管税务机关将对其从严管理，这会对企业的后续经营产生不利影响。

综上所述，电商企业应当重视刷单行为存在的税务风险，放弃这种饮鸩止渴的错误做法。

（作者单位：安徽省安庆市国税局）