促进自由就业退役士兵、重点群体创业就业税收优惠解析
朋友说，老板前些天参加了一个高端培训。
培训回来就指示，在招人的时候，要明确倾向于退役士兵和重点群体，说这里边税收优惠挺多的。
你来给我说说，对于企业来说到底可以享受什么优惠呗。
我说，你们老板还对财税政策还挺上心啊。
朋友说，小企业，人又不多，老板身兼数职，能不上心吗？
2019年，国家出台了对于扶持和促进自主就业退役士兵和重点群体创业就业的有关政策。
对于企业来说，主要关注的是就业情况，因为吸纳自主就业退役士兵和重点群体人群就业会给予一定的税费扣减优惠。
一、吸纳自主就业退役士兵
这里的退役士兵要注意，前面有定语——自主就业。
根据《退役士兵安置条例》（国务院、中央军事委员会令第608号）的规定，对于退出现役有三种安置方式 ，自主就业、安排工作、退休与供养。
而扣减税费政策只针对于自主就业的退役士兵，其余形式不予考虑。
朋友问，这上面所列的税种我们是想扣减哪一类就扣减哪一类吗？
我说，当然不能随心所欲。因为城建税和两个附加计算的依据都是实际缴纳的增值税，因此要按照增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税的顺序依次扣。
朋友说，那如果按照6000元先把增值税给扣完了，那也没有城建税和两个附加了啊。
我说，你想到的国家也想到了，因此，特意在规定中进行了说明，城建税和两个附加费计算的依据是扣减之前的实际缴纳的增值税。
朋友犹豫了一下，说，我给你挑个刺吧。你告诉我的是每人每年6000，可是上海市执行这个政策的据说可以扣9000，是不是你年纪大了记错了？
我说，年纪的确大了，数字却没记错。基础定额是6000，各省、自治区、直辖市可以根据本地区的情况在50%的幅度内自行规定。也就是说，最高每人每年可以扣的额度是9000元。
朋友听完了我举的例子说，你举例太刻意。谁家招人一定是从年初开始？如果是从年度中间怎么办？也能享受全年额度吗？
我说，你提的对。如果是从年度中间，就不能这么笼统的计算了。
如果工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。
计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。
按照上面的例子，甲企业2019年度全部扣减额度=（6+7+8+9+10）÷12×9000=30000元
朋友说，这个例子一出我就完全明白了。不过既然是依次扣减，为什么你举的例子没有提到企业所得税呢？
我说，因为企业所得税是按年汇算清缴，全年减税额按月扣减之后如果还有差额，可以在汇算清缴时扣减企业所得税。
要注意的是，如果当年应纳企业所得税扣减后仍然还有差额，也不能再结转到下一年度了。
也就是说，年度实际缴纳的可扣税额和吸纳士兵就业减免额两者相比较，以实纳可扣税额为限。
举例：2019年度甲企业全年减免额为90000元，按月扣减四项税费后仍然有20000元差额，汇算清缴扣减企业所得税后还有3000元差额未扣除。此时，3000元差额自动归零，不结转下一年度。
朋友点头说，我懂了。但是税收优惠政策一般后面都有“留存备查”的要求，是不是这里也要注意啊？
我说，你真聪明，举一反三啊。
企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策，需要留存3种资料备查。
第一，招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；
第二，企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；
第三，自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。
最后，对于吸纳自主就业退役士兵还要注意时限的问题。
优惠政策执行期限从2019年1月1日起至2021年12月31日至。
企业如果可以享受其他就业扶持政策的，可以选择最优的一种来享受，但是不可以叠加享受。
如果在2021年12月31日享受税收优惠政策未满3年的，可以继续享受至3年期满为止，不受政策结束时间的限制，保证企业能够享受满3年。
此处引用广东省税务局申报样例供大家参考：
朋友说，好，对于企业招收退役士兵的优惠政策理解了，那重点群体是指什么呢？
二、吸纳重点群体就业
企业在招收持有《就业创业证》或《就业失业登记证》的失业人员时，要注意，人员的失业证书上需有人力资源社会保部门注明“企业吸纳税收政策”的字样，不然不能享受相关优惠政策。
朋友说，我刚才快速翻阅了你给的三个文件，发现吸纳退役士兵和重点群体就业的一些规定都是相同的。
我说，是的，所以对于相同点咱们就不罗嗦了。
和吸纳退役士兵就业不同的是，对于吸纳重点群体就业，企业需要向县以上人力资源社会保障部门递交申请。
申请时需要报送的资料：
1、招用人员持有的《就业创业证》（建档立卡贫困人口不需提供）。
2、企业与招用重点群体签订的劳动合同（副本），企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录。通过内部信息共享、数据比对等方式审核的地方，可不再要求企业提供缴纳社会保险记录。
人力资源社会保障部门接到申请之后，会重点核实两项情况。
第一个是招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围，以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策。
第二个是企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动合同，并依法为招用人员缴纳社会保险。
核实之后对符合条件的企业会核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。
朋友说，这样理解对不对，如果不去人力资源社会保障部门办理申请，是不是就不能享受税收优惠？
我说，对的。理解的完全正确。
因为税务机关要求企业留存备查的资料里就列出了《企业吸纳重点群体就业认定证明》。如果企业招用人员发生了变化，还要向人力资源社会保障部门办理变更申请。
朋友说，你赶快把税务机关要求企业自行留存备查的资料给我列举一下吧。
朋友说，既然说求企业留存备查，是不是凡是员工的《就业创业证》都得由我们公司保管呢？
我说，没有错。在企业工作期间，符合条件的员工《就业创业证》需要由用人单位进行保管。不能转借，不能造假，不能恶意享受优惠政策。否则会承担相应的法律责任的。
朋友说，明白啦，优惠政策也不是说随便享受的。我要赶快回去向老板汇报一下学习心得。强将手下无弱兵，有这么爱学习财税政策的Boss，我也不能太逊色啊。
此处引用广东省税务局申报样例供大家参考：
本文样例引用于《国家税务总局广东省税务局自主就业退役士兵和重点群体创业就业税收优惠政策指引》，仅供参考，实际执行以税收法律法规为准。
来源：野渡无人舟自横，作者：苏茉
本文主要政策依据：