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4）购买预备用于或用于免征增值税的企业类型的资产产生的购置税，或产生自 免征增值税的企业类型的支出费用的购置税;5）有义务缴纳增值税的企业建设大楼或其他房产以自用产生的购置税，在计算增值税时可用于抵扣销售税，随后，在竣工日起算3年内，企业将上述大楼或其他房产销售或放租，或用于免征增值税的业务；6）税务发票全票在通过计算机出单情况下，未将 “税务发票 (TAX INVOICE)” 一词打印出来的或非计算机制作出来的购置税；7）根据税务局局长规定在税务发票中必须有的信息，未按税务局局长公告的方式制作出来的税务发票全票的购置税；8）税务发票全票副本上的购置税为禁止购置税，但不包含有多页其他交易文件合并出具的税务发票，且在税务发票副本上注明“文件成套出具”；9）根据税务局局长公布的规则、方法和条件计算的免征增值税类企业购置税平均的部分；10）登记增值税的企业购买或使用用于增值税类和免征增值税类业务的产品或服务产生的购置税，由于免征增值税类业务收入不低于企业总收入的90%，在增值税计算中可选择完全不扣除全部购置税;
净亏损是指税务净亏损，即收入与根据《税收法》第65之二条和《税收法》第65之三条规定的条件可扣除的支出差额。13.非营利性支出或非专门用于业务支出被视为禁止费用，因为公司或合伙企业为营利而设立，付款应基于该公司或法人合伙企业的业务目的。14.非专门用于泰国业务的支出被视为禁止费用，根据外国法律成立的公司或法人合伙企业的泰国分公司向境外总部公司或境外其他分公司支付对泰国分公司业务提供帮助或服务的酬劳，要作为计算净利润的支出，且不被列入禁止费用性质范围，应有明确证据证明该支出是已支付的符合以下性质的支出：1）与总部或其他分支机构提供的与在泰国分支机构的业务相关的帮助或服务有关的支出;2）与研究和开发相关的泰国分支机构在业务上实际获得服务和使用研发成果的支出；3）如果总部或其他分支机构在计算总部或其他分支机构的净利润时扣除任一支出，则不得再被视为泰国分支机构的支出；4）总部或其他分支机构向泰国的分支机构收取的费用必须是公认的准则和方法，且在执行上对其他国家的分部一样，并始终不变；上述金额、准则和方法的支出要被视为泰国分行的支出，必须有证据或由相关的外国官员或税务局局长信任的其他人出具证明书，上述证据或证明书必须足够详细，以证明是泰国分部开展业务所需的必要和适当的实际支出。15.财产购买费用和与购买或出售财产相关的支出超出正常的部分，可能发生在境内或国际间，或称之为转让定价，无正当理由构成禁止费用。
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泰国企业所得税专题（四）之净利润企业所得税（三）
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《税收法》第65之三条规定的净利润计算条件(禁止费用)
来自人寿保险投保金的准备金，仅不超过在会计周期内收到的投保金总额的65%，扣除续保费用后，可视为支出； 在计算利润前，预留的来自其他保险投保金的准备金，仅不超过在会计周期内收到的投保金的40%，扣除续保费用后，可作为支出； 预留为坏账或呆账的准备金，是商业银行、金融公司、证券公司或信贷公司，根据《商业银行法》或《金融、证券和信贷业务法》规定给予信贷而产生的债务，但仅是上一个会计周期此类准备金增加的部分，可作为计算净利润的支出。
4.不符合法律规定的标准的招待费或服务费是禁止费用，但以下招待费可以作为计算净利润的支出，具体准则如下：
招待费或服务费必须是一般商业惯例所需的招待费或服务费，获得招待或接受服务的自然人不得是公司或法人合伙企业的员工，除非该员工也有义务参与该招待或服务。 招待费或服务费必须为：
与招待或服务直接相关的有利于企业的费用，如住宿费、伙食费、饮水费、观赏表演费用、体育相关的费用等; 为获得招待或接受服务的个人提供的物品费用，每人每次不超过2,000泰铢; 招待费和服务费扣除金额可等额于需付的金额，但合计不得超过收入总额的0.3%，或需合计的销售总额的0.3%，或会计周期内计算净利润时未扣任何支出的0.3%，或截止至会计周期最后一天已收到的投资金总金额的0.3%，以较大值取之，最高可扣的支出金额不得超过10万泰铢。 招待费或服务费必须由董事或合伙人或经理或以上人员指派的人作为批准人或有指令支付该招待或服务费，且需有收款人的收据或收款证据，但根据《税收法》收款人没有开具收据责任的除外。
5.投资性质的支出，或用于增建、修改、扩建或改善资产的支出，为禁止费用，但如果复原修复可用于计算净利润的支出。例如，一家公司租赁了用于建造办公楼和仓库的土地，公司支付了混凝土露台下的租赁区域及用于办公室和仓库建设所用的租赁土地整顿的费用，视为增加土地价值，公司需将上述土地整顿费用合并到土地价格中，并根据《税收法》第65之三 (5) 条规定，列入投资支出中。
投资支出是指企业为获得时效超过 1 会计周期的财产或企业利益而支付的支出。用于增建、修改、扩建或改善资产的支出是指使原 财产使用寿命延长或状态更好。6.公司或法人合伙企业所得税罚款和/或附加费、刑事罚款是禁止费用。"罚款和/或附加税、刑事罚款"是指根据各类税法的罚款和/或附加税和刑事罚款，包括刑事罚款和其他法律规定的附加费 (根据税务裁决委员会基于最高法院第1109/2559号判决的2017年3月9日第40/2560号裁决书) 。4）购买预备用于或用于免征增值税的企业类型的资产产生的购置税，或产生自 免征增值税的企业类型的支出费用的购置税;5）有义务缴纳增值税的企业建设大楼或其他房产以自用产生的购置税，在计算增值税时可用于抵扣销售税，随后，在竣工日起算3年内，企业将上述大楼或其他房产销售或放租，或用于免征增值税的业务；6）税务发票全票在通过计算机出单情况下，未将 “税务发票 (TAX INVOICE)” 一词打印出来的或非计算机制作出来的购置税；7）根据税务局局长规定在税务发票中必须有的信息，未按税务局局长公告的方式制作出来的税务发票全票的购置税；8）税务发票全票副本上的购置税为禁止购置税，但不包含有多页其他交易文件合并出具的税务发票，且在税务发票副本上注明“文件成套出具”；9）根据税务局局长公布的规则、方法和条件计算的免征增值税类企业购置税平均的部分；10）登记增值税的企业购买或使用用于增值税类和免征增值税类业务的产品或服务产生的购置税，由于免征增值税类业务收入不低于企业总收入的90%，在增值税计算中可选择完全不扣除全部购置税;
净亏损是指税务净亏损，即收入与根据《税收法》第65之二条和《税收法》第65之三条规定的条件可扣除的支出差额。13.非营利性支出或非专门用于业务支出被视为禁止费用，因为公司或合伙企业为营利而设立，付款应基于该公司或法人合伙企业的业务目的。14.非专门用于泰国业务的支出被视为禁止费用，根据外国法律成立的公司或法人合伙企业的泰国分公司向境外总部公司或境外其他分公司支付对泰国分公司业务提供帮助或服务的酬劳，要作为计算净利润的支出，且不被列入禁止费用性质范围，应有明确证据证明该支出是已支付的符合以下性质的支出：1）与总部或其他分支机构提供的与在泰国分支机构的业务相关的帮助或服务有关的支出;2）与研究和开发相关的泰国分支机构在业务上实际获得服务和使用研发成果的支出；3）如果总部或其他分支机构在计算总部或其他分支机构的净利润时扣除任一支出，则不得再被视为泰国分支机构的支出；4）总部或其他分支机构向泰国的分支机构收取的费用必须是公认的准则和方法，且在执行上对其他国家的分部一样，并始终不变；上述金额、准则和方法的支出要被视为泰国分行的支出，必须有证据或由相关的外国官员或税务局局长信任的其他人出具证明书，上述证据或证明书必须足够详细，以证明是泰国分部开展业务所需的必要和适当的实际支出。15.财产购买费用和与购买或出售财产相关的支出超出正常的部分，可能发生在境内或国际间，或称之为转让定价，无正当理由构成禁止费用。
往期回顾
泰国走出去会计事务所在中泰两国均设有办公室，主要提供"公司注册+BOI申请+财税代理+工业地产租售”等一站式服务。截至目前为止，累计服务在泰中资企业240余家。
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