从薇娅逃税被罚探索征税变革——金税四期上线点评 || 蒋飞
核心观点
2021年12月20日浙江省杭州市税务局稽查局依法对网络主播黄薇做出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。中国从1994年开始启动的“金税工程”建设，目前已经进入到四期阶段。
“金税四期”启动的财政背景：1.财政政策在“稳增长”和“债务持续性”间选择平衡。2021年下半年经济持续承受下行压力，为托底经济财政支出加大力度。我们认为2021年10月财政支出增速已见底，2022年财政支出增速将持续回升，但鉴于目前处于“高质量发展”阶段，财政支出增速将受限。2. 财政政策有保有压、开源节流。在保障财政支出力度的同时，财政纪律和效能也不容忽视。过紧日子也要对税收的监管进一步加强。2022年全国税务工作会议提出“进一步深化税收征管改革，推动智慧税务建设取得实质性进展。以及切实加强税收监管和税务稽查”。
金税四期纳入“非税”业务，搭建企业信息联网核查系统，实现了财税、银行、企业等各部门之间信息的联通和共享，方便各部门及时跟踪企业纳税情况，重点稽查八类企业。2021年3月24日中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，该意见标志着税收征管第三次变革的开启。第三次变革以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力，建成具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造。
未来税收征管改革方向：1. 迈向“以数治税”时期，逐步实现税收征管数字化，缩小税收监管盲区。税收部门已开始聚焦部分税收漏洞，例如将个人独资、合伙企业个人所得税由核定征收改为查账征收；推进不动产登记全流程各部门信息共享，不动产纳税管理朝大数据管理方向迈进，进一步助力房地产税征收全国化。2. 政府加大数字人民币推广力度，鼓励数字人民币纳税。一方面数字人民币助力解决区块链技术与税收征管结合过程的尚存问题，使区块链技术指引区块链税收征管系统的搭建，进一步实现涉税信息共享。另一方面数字人民币由于具有可控性、可溯性可以为税务机关提供海量涉税信息，从而降低税收征管成本和工作强度，提升税收征收效率。
1
薇娅逃税被罚事件解读
1.1
薇娅逃税被罚事件解读
针对该事件我们解读如下：薇娅偷税被罚并非突发事件，警钟早在2021年9月已经拉响。2021年9月18日税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理通知》。《通知》明确指出进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。薇娅逃税案件之后，多地税务部门集中发出“警示”。目前已有上千名网络主播主动自查补缴税款。根据记者采访得知，本次查处薇娅逃税是通过税收大数据分析评估发现的。利用大数据和现代信息技术创新税收管理方式是当前世界各国税收征管改革实践的普遍做法。中国从1994年开始启动的“金税工程”建设， 目前已经进入到四期阶段。2021年9月15日，在金砖国家税务局长视频会议中，国家税务局长王军在会议上发言：我国正向“以数治税”时期迈进，税务工作将进入一个新的时代，金税工程四期建设已正式启动实施。金税四期的启动对宏观经济有何影响？中国财税体制改革又有何变化？我们进行了深入研究。
2
金税四期启动的时代背景
2.1
财政政策在“稳增长”和“债务持续性”
间选择平衡
2021年经济持续承受下行压力，为托底经济财政在去年年底加大支出力度。2021年12月10日中央经济工作会议提出“稳字当头”，强调实施积极的财政政策。长城证券宏观组认为2021年10月财政支出增速已经见底，2022年财政支出增速将持续回升。
鉴于当前处于“高质量发展”阶段，部分地方政府债务率较高是面临的困境之一，为了在“稳增长”和“债务持续性”之间保持平衡，2022年的财政支出增速也将是有限度的。预计全年赤字率为3.2%，与2021年持平。
2.2
财政政策有保有压、开源节流
3
金税四期启动带来的重大影响
3.1
金税四期的重要特征和实际影响
3.2
金税四期推动税收征管第三次变革
3.3
财税改革将进一步推进
未来，为更好搭建基于数字人民币的税收征管平台，国家税务总局将就数字人民币在税收征管领域的应用进一步制定相应的数据管理规则，保护纳税人数字人民币涉税信息的隐私性，并对数字人民币涉税信息按照敏感度进行分级，进而面向税务局开放，完善责任追究机制。总之，当前我国推行的“金税四期”和数字人民币，都是在完善和推进财税改革，为更大的政府目标提供基础支持，比如共同富裕、打击犯罪、稳健财政、提升人民币国际地位等等。预计很快数字人民币就会向全国推广。
风险提示
税收改革不及预期、经济超预期下行、中美关系恶化、疫情失控。
证券研究报告：
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数据、会议点评
信用增速暂时性回升——12月份金融数据点评
PPI同比顶部确立——12月份通胀数据点评
深化要素市场化改革，促高质量发展 ——《要素市场化配置综合改革试点总体方案》点评
降息周期开启——降息点评托而不举，期待改革——12月政治局会议和降准点评货币政策可适度加码——10月份经济数据点评继往开来，再创辉煌——十九届六中全会公报点评
社融增速难以回升——10月份金融数据点评或已见顶的剪刀差——10月份通胀数据点评保持韧性的出口，新高的贸易顺差——10月份外贸数据点评
调控政策或有微调——9月份经济数据点评
货币增速未如期反弹——9月份金融数据点评
出口增速上升，贸易顺差继续扩大——9月份外贸数据点评
PMI指数进入较快下降通道——9月份PMI点评
央行积极应对房地产风险——三季度货币政策例会点评
“涨”的压力依然很大——8月份通胀数据点评
外需+疫情促出口反弹——8月份外贸数据点评财政空间正在“跨周期调节“——7月份财政数据点评明年初M1同比或负增长——7月份金融数据点评
经济如期放缓——7月份经济数据点评
周报、月报、季度报
美十年期利率年中或升破2.5%——20220110周报
中美经济或相向而行——一季度宏观经济报告信用收缩压力加大 ——20211227周报四季度GDP增速或低于4%——20211218周报在稳定的基础上搞改革——20211213周报
中央或定调明年改革突破点——12月份宏观经济报告
黄金价格或创新高——20211115周报降准条件或已具备——20211108周报美国十年期国债收益率年底或到2%——20211025周报
美国高通胀和中国房地产新动向——20211018周报
全球流动性预计进一步收紧——20211011周报
风险集中释放，系统风险可控——四季度宏观经济报告
预计8月份GDP增速跌破6%——20210917周报基建发力通胀难消——20210913 周报
对美股上涨仍持乐观态度——20210906 周报
市场突变缘起疫情美联储9月缩表概率不高——长城宏观20210816周报
年底前美国经济保持高景气——长城宏观20210809周报
专题报告
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